El cálculo del impuesto diferido en Colombia, según las disposiciones del artículo 21-1 del Estatuto Tributario, requiere considerar varios elementos clave para asegurar el cumplimiento adecuado de las normativas fiscales. A continuación, se detallan los principales elementos a tener en cuenta en el cálculo del impuesto diferido en Colombia, de acuerdo con el artículo 21-1:
Principales elementos a considerar en el cálculo del impuesto diferido:
Diferencias temporales:
Identificar todas las diferencias temporales que surjan de la divergencia entre la base contable y la base fiscal de los activos y pasivos.
Estas diferencias temporales pueden surgir de la depreciación, amortización, provisiones y otros ajustes contables y fiscales.
Tasas de impuesto:
Utilizar la tasa de impuesto de renta vigente al momento del cálculo, considerando cualquier cambio futuro en las tasas impositivas.
Es importante estar al tanto de las actualizaciones en las tasas de impuesto para aplicarlas correctamente en el cálculo del impuesto diferido.
Reconocimiento y medición:
Reconocer y medir los activos por impuestos diferidos y los pasivos por impuestos diferidos de acuerdo con las normas contables y fiscales aplicables en Colombia.
Asegurarse de que el cálculo se realice de manera precisa y consistente con las disposiciones del artículo 21-1 del Estatuto Tributario.
Efectos de la reforma tributaria:
Evaluar cualquier impacto que las reformas tributarias recientes o futuras puedan tener en el cálculo del impuesto diferido.
Mantenerse actualizado sobre los cambios en la legislación tributaria que puedan influir en el cálculo y en la contabilización del impuesto diferido.
Divulgación en estados financieros:
Cumplir con los requisitos de divulgación en los estados financieros relacionados con los activos y pasivos por impuestos diferidos, conforme a las normas contables vigentes.
Al considerar estos elementos al calcular el impuesto diferido en Colombia, las empresas pueden asegurarse de cumplir con las disposiciones del artículo 21-1 del Estatuto Tributario y presentar información financiera precisa y transparente.
Ejemplos de impuestos diferidos en Colombia:
Diferencias en la depreciación:
Cuando la depreciación contable de un activo es mayor que la depreciación fiscal permitida, se genera un activo por impuestos diferidos, ya que la empresa pagará menos impuestos en el presente, pero más impuestos en el futuro cuando se recupere la diferencia.
Provisiones para cuentas incobrables:
Si una empresa utiliza un porcentaje mayor para calcular la provisión por cuentas incobrables con fines contables que el permitido fiscalmente, se genera un activo por impuestos diferidos, ya que la deducción fiscal será mayor en el futuro cuando se generen las pérdidas.
Amortización de activos intangibles:
Si la amortización contable de un activo intangible es diferente de la amortización fiscal permitida, se generan diferencias temporales que afectarán los impuestos en periodos futuros.
Reconocimiento de ingresos y gastos:
Si los criterios para el reconocimiento de ingresos y gastos difieren entre la contabilidad y la normativa fiscal, se generan diferencias temporales que impactarán en los impuestos diferidos.
Valoración de inventarios:
Si los criterios de valoración de inventarios difieren entre la contabilidad y la normativa fiscal, pueden generarse diferencias temporales que afecten el cálculo de impuestos diferidos.
Estos ejemplos ilustran cómo las diferencias entre la base contable y la base fiscal en diversas áreas pueden dar lugar a impuestos diferidos en Colombia, y cómo es importante calcular y registrar adecuadamente estos activos y pasivos por impuestos diferidos para cumplir con las normativas vigentes.
