Cambios Propuestos en Procedimiento Tributario, Control y Recaudo

Escrito el 26 noviembre 2025

Modificado en noviembre 26, 2025

Encontrarás en este artículo

1. Fortalecimiento del Control y Lucha contra la Evasión

Esta categoría incluye medidas destinadas a ampliar las facultades de la DIAN, asegurar la retención en la fuente y cerrar vacíos normativos que facilitan la evasión.

Cambio Propuesto	Sustento (Exposición de Motivos)
Agentes de Retención de IVA a Grandes Contribuyentes	Se establece que los grandes contribuyentes actuarán como agentes de retención del IVA, incluso si no son responsables de este impuesto, cuando contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país.
Inclusión de la Subvaloración de Activos	Se incorporan expresamente los eventos de subvaloración de activos para que los mayores valores determinados sean reconocidos como rentas líquidas gravables en el período objeto de revisión.
Determinación de Renta por Comparación Patrimonial	Se propone precisar que la renta por comparación patrimonial procede no solo por diferencia entre las declaraciones privadas, sino también cuando la administración tributaria determina un patrimonio en el requerimiento especial.
Inclusión de Sanción al Régimen Simple (SIMPLE)	Se propone modificar el numeral 1 del artículo 643 del ET, de tal manera que la sanción por no declarar pueda aplicarse a los contribuyentes del SIMPLE u “cualquier régimen sustitutivo”.
Sanciones y Control a Proveedores Ficticios	El proceso de calificación como proveedor ficticio se extenderá a las personas jurídicas, sus socios o accionistas (directos o indirectos), y a sus beneficiarios finales que ejerzan control. También recaerá sobre las sociedades que estos constituyan durante los siguientes 5 años o en las que figuren como administradores.
Rigor en Bancarización y Pagos en Efectivo	Se reduce el límite de reconocimiento fiscal para pagos en efectivo de 100 UVT a 50 UVT por beneficiario en el año gravable para las rentas no laborales o de capital de las personas naturales (y para personas jurídicas). Además, la limitación de lo pagado en efectivo pasa del 40% al 20% de lo pagado, con un tope que no podrá superar las 20.000 UVT (reduciéndose del límite anterior de 40.000 UVT).

2. Ajustes en la Retención en la Fuente y Procedimientos Tributarios

Estos cambios buscan optimizar el recaudo anticipado, simplificar las obligaciones formales y alinear la fiscalidad con el principio de devengo.

Cambio Propuesto	Sustento (Exposición de Motivos)
Retención en la Fuente como Requisito de Deducción/Costo	Se busca modificar el artículo 177 del ET para establecer que los costos y deducciones no serán procedentes si la retención en la fuente aplicable no se ha pagado antes de la presentación inicial de la declaración de renta.
Unificación de la Periodicidad del IVA	Se propone la unificación de la periodicidad del IVA en un régimen bimestral para todos los responsables, eliminando el cuatrimestral (salvo para el SIMPLE).
Validez de Declaraciones de Retención sin Pago	Se busca dar plena validez a las declaraciones de retención en la fuente presentadas sin pago.
Reconocimiento de Deducciones e Impuestos Descontables	Se precisa que las deducciones e impuestos descontables solo podrán reconocerse en el momento de la ocurrencia del hecho económico (principio de devengo), y en el IVA, deben solicitarse en la declaración del mismo período o en uno de los dos períodos bimestrales inmediatamente siguientes.
Eliminación del Procedimiento 2 de Retención en la Fuente	Se propone la derogación del Procedimiento 2 de retención en la fuente (derogación del artículo 386 y otras disposiciones).

3. Incentivos al Cumplimiento y Mejoras en Fiscalización

Esta categoría aborda medidas que promueven el cumplimiento voluntario (como la bancarización) y brindan mayor seguridad jurídica al contribuyente.

Cambio Propuesto	Sustento (Exposición de Motivos)
Ampliación de Plazos para Correcciones a Favor	Las correcciones de declaraciones que disminuyen el valor a pagar o aumentan el saldo a favor (Artículo 589) podrán realizarse dentro del término de firmeza general (Artículo 714, que generalmente es de 3 años).
Imputación de Saldos, Retenciones y Anticipos (Art. 43, Ley 962)	Se busca limitar el tiempo durante el cual se pueden hacer correcciones de errores en la imputación de saldos a favor, retenciones o anticipos (Ley 962 de 2005) y se ata al término de firmeza de las declaraciones tributarias.
Devolución Automática de Saldo a Favor	Se establece la devolución automática y de oficio del saldo a favor dentro de los 90 días siguientes al vencimiento para declarar, si más del 80% de los ingresos del trabajador provienen de rentas de trabajo y el saldo se genera por retenciones practicadas.
Incentivo a la Bancarización y Factura Electrónica	Se eleva el porcentaje deducible de las compras pagadas y facturadas electrónicamente: del 0.5% al 5% en 2026, al 3% en 2027, regresando al 1% en 2028.
Ampliación de Sanciones en Facturación (Sello Cautelar)	Se modifican las sanciones por no expedir factura electrónica, incluyendo la facultad de imponer un sello cautelar en el establecimiento con la leyenda “ESTABLECIMIENTO EN INVESTIGACIÓN POR IRREGULARIDADES DE FACTURACIÓN”.
Procedimiento de Liquidación Provisional Aceptada	Cuando el contribuyente no se pronuncie dentro del término contra una Liquidación Provisional expedida por la DIAN por incumplimiento de obligaciones formales, esta se entiende aceptada y puede ser objeto de cobro.

4. Mecanismos de Normalización y Terminación de Conflictos (Temporales)

El proyecto incluye disposiciones transitorias para aumentar el recaudo de corto plazo, reducir la litigiosidad y ofrecer vías de solución de controversias.

Cambio Propuesto	Sustento (Exposición de Motivos)
Impuesto de Normalización Tributaria (Temporal)	Se crea un tributo de carácter temporal con una tarifa del 15%. Aplica a activos omitidos o subvalorados y pasivos inexistentes poseídos a primero de enero de 2026. El plazo para declarar y pagar es hasta el 31 de julio de 2026.
Conciliación Contencioso-Administrativa	Se establece un procedimiento especial para la conciliación de controversias judiciales (tributarias, aduaneras y cambiarias). Los contribuyentes pueden conciliar el 85% del valor total de las sanciones e intereses si el proceso está en primera instancia, pagando el 100% del impuesto en discusión y el 15% restante de sanciones.
Reducción de Sanciones e Intereses Moratorios	Se permite a los contribuyentes ponerse al día con obligaciones pendientes (tributarias, aduaneras y cambiarias). Si se realiza el pago total de la obligación y la sanción hasta el 20 de diciembre de 2025, los intereses moratorios se reducirán al 20% de la tasa de interés corriente. La sanción se reduce al 15% (si se paga antes del 30 de abril de 2026).

Analogía para Solidificar la Comprensión

Puedes imaginar la reforma en materia de procedimiento tributario como la actualización de un sistema de seguridad y eficiencia en una gran fábrica.

El Fortalecimiento del Control (Categoría I y II) es como instalar cámaras de seguridad de alta resolución y sensores de movimiento (subvaloración, bancarización, agentes retenedores) para asegurar que ninguna mercancía (ingreso) se escape o se registre incorrectamente.
La Unificación de Periodos (Categoría II) es como estandarizar las jornadas de trabajo (bimestral) para que la supervisión sea más sencilla y no haya confusión entre los operarios (contribuyentes).
Los Mecanismos de Normalización y Beneficios (Categoría IV) son como la campaña de amnistía temporal que la gerencia ofrece a los empleados para que, si reportan honestamente cualquier irregularidad pasada (activos omitidos) o corrigen errores sin que haya represalias fuertes, el sistema pueda comenzar desde una base más sólida y transparente.

Categorías: Noticias