Cambios Propuestos en Materia de IVA

Escrito el 19 noviembre 2025

Modificado en noviembre 25, 2025

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Los cambios en el IVA se centran en reducir el gasto tributario, fortalecer la equidad y eficiencia del sistema, y aumentar el recaudo.

1. Modificaciones en Tarifas y Bases Gravables

Esta categoría incluye propuestas para aumentar la tarifa general a bienes y servicios que antes gozaban de tratamientos preferenciales o reducidos, o para ajustar la base de tributación.

Cambio Propuesto	Sustento (Exposición de Motivos)
Aumento de Tarifa a Vehículos Híbridos	Se propone gravar los vehículos híbridos con la tarifa general del 19% en lugar de la tarifa reducida del 5%.
Aumento de Tarifa a Licores, Vinos, Aperitivos y Similares	Se busca establecer la tarifa de IVA para licores en un 19%.
Modificación del IVA a Combustibles Fósiles	Se propone la eliminación o modificación de tratamientos tributarios preferenciales para la gasolina y el ACPM. Actualmente, el IVA sobre el Ingreso al Productor (IP) se grava con una tarifa reducida del 5%. La propuesta busca establecer un esquema tributario más equitativo y alineado con los objetivos de sostenibilidad ambiental.
Inclusión de Membresías o Derechos de Ingreso	Se propone modificar el hecho generador del IVA (Artículo 420, literal B) para gravar con IVA las membresías o derechos de ingreso.

2. Cambios en Exclusiones y Exenciones

Estos cambios buscan restringir o modificar beneficios fiscales para ampliar la base gravable del IVA, un componente que concentra la mayor parte de las pérdidas de ingresos fiscales del país.

Cambio Propuesto	Sustento (Exposición de Motivos)
Eliminación de Exención para Importación de Minimis	Se propone la derogación del numeral j del artículo 428 del ET, eliminando la exención de IVA a la importación de bienes de bajo costo (minimis).
Grabación de Servicios Digitales (Software, Hosting, Cloud)	Se derogan los numerales 20 y 21 del artículo 476, lo que implica la eliminación de la exclusión de IVA para la adquisición de licencias de software, hosting, y computación en la nube (cloud computing).
Grabación de Juegos de Suerte y Azar en Línea	Se propone la aplicación del IVA a los juegos de azar operados en línea, eliminando un tratamiento preferencial.
Transformación de Exclusión a Exención para FNCE	Se propone cambiar la exclusión de IVA a una exención de IVA para equipos, elementos, maquinaria y servicios destinados a proyectos de generación de energía con Fuentes No Convencionales (FNCE).
Eliminación de Exención de IVA para Servicios Turísticos a No Residentes	Se busca eliminar la exención de IVA para los servicios turísticos prestados a residentes en el exterior (derogación del literal D del artículo 481).

3. Clarificaciones y Ajustes Administrativos

Esta sección aborda medidas que buscan simplificar la administración del impuesto y cerrar vacíos normativos que generaban litigiosidad o confusión.

Cambio Propuesto	Sustento (Exposición de Motivos)
Unificación de la Periodicidad del IVA	Se propone la unificación de la periodicidad del IVA en un régimen bimestral para todos los responsables, eliminando el cuatrimestral (salvo para el Régimen SIMPLE).
Exclusión de Venta de Bienes Inmuebles (Técnica Legislativa)	Se elimina la expresión “e inmuebles” del hecho generador del IVA (Artículo 420, literal A), lo que, junto con la derogación de su exclusión (numeral 12 del 424), clarifica que la venta de inmuebles no está sujeta a IVA.
Aclaración de Cuotas de Administración en Propiedad Horizontal (PH)	Se adiciona una norma que aclara que las cuotas de administración asociadas a la PH no se consideran venta para efectos del IVA.
Exclusión de IVA en Parqueaderos de PH Residencial	Se excluyen expresamente de la responsabilidad del IVA a las propiedades horizontales de uso residencial por la prestación del servicio de parqueadero o explotación de áreas comunes.
Plazo para Impuestos Descontables	Se establece que los impuestos descontables deben solicitarse en la declaración del mismo período o en uno de los dos períodos bimestrales inmediatamente siguientes (en lugar de los tres bimestres que mencionan algunos análisis de la norma anterior).

En síntesis, el proyecto se enfoca en racionalizar el gasto tributario concentrado en el IVA, lo cual, aunque busca mayor equidad y recaudo, implicaría un aumento de precios en ciertos bienes (vehículos híbridos, combustibles, licores, importaciones de bajo costo) y un posible impacto inflacionario transitorio, estimado en un efecto agregado de hasta 0.44 puntos porcentuales sobre la inflación de 2026. La revisión del gasto tributario en IVA es crucial, ya que, en promedio, supera el 5% del PIB cada año.

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