Artículo 420. Hechos sobre los que recae el impuesto.

LIBRO TERCERO

Impuesto sobre las ventas

TITULO I

Hecho generador del impuesto

Artículo 420. Hechos sobre los que recae el impuesto.

(Creado por el Art. 1 del D.E. 3541 de 1983 y por el Art. 48 de la L. 55 de 1985) Modificado Ley 1819/2016, art. 173. El impuesto a las ventas se aplicará sobre:

  1. La venta de bienes corporales muebles e inmuebles, con excepción de los expresamente excluidos;
  2. La venta o cesiones de derechos sobre activos intangibles, únicamente asociados con la propiedad industrial;
  3. La prestación de servicios en el territorio nacional, o desde el exterior, con excepción de los expresamente excluidos;
  4. La importación de bienes corporales que no hayan sido excluidos expresamente;
  5. La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar, con excepción de las loterías y de los juegos de suerte y azar operados exclusivamente por internet.

El impuesto a las ventas en los juegos de suerte y azar se causa en el momento de realización de la apuesta, expedición del documento, formulario, boleta o instrumento que da derecho a participar en el juego. Es responsable del impuesto el operador del juego.

La base gravable del impuesto sobre las ventas en los juegos de suerte y azar estará constituida por el valor de la apuesta, y del documento, formulario, boleta, billete o instrumento que da derecho a participar en el juego. En el caso de los juegos localizados tales como las maquinitas o tragamonedas, la base gravable mensual está constituida por el valor correspondiente a 20 Unidades de Valor Tributario (UVT) y la de las mesas de juegos estará constituida por el valor correspondiente a 290 Unidades de Valor Tributario (UVT). En el caso de los juegos de bingos, la base gravable mensual está constituida por el valor correspondiente a 3 Unidades de Valor Tributario (UVT) por cada silla.

En los juegos de suerte y azar se aplicará la tarifa general del impuesto sobre las ventas prevista en este estatuto.

Son documentos equivalentes a la factura en los juegos de suerte y azar, la boleta, el formulario, billete o documento que da derecho a participar en el juego. Cuando para participar en el juego no se requiera documento, se deberá expedir factura o documento equivalente. El valor del impuesto sobre las ventas a cargo del responsable no forma parte del valor de la apuesta.

El impuesto generado por concepto de juegos de suerte y azar se afectará con impuestos descontables.

Parágrafo 1.

El impuesto no se aplicará a las ventas de activos fijos, salvo que se trate de las excepciones previstas para los bienes inmuebles de uso residencial, automotores y demás activos fijos que se vendan habitualmente a nombre y por cuenta de terceros y para los aerodinos.

Parágrafo 2.

Para la prestación de servicios en el territorio nacional se aplicarán las siguientes reglas:

  1. Los servicios relacionados con bienes inmuebles se entenderán prestados en el lugar de su ubicación.
  2. Los siguientes servicios se entenderán prestados en el lugar donde se realicen materialmente:
    1. Los de carácter cultural, artístico, así como los relativos a la organización de los mismos.
    2. Los de carga y descarga, trasbordo y almacenaje.
Parágrafo 3.

Para efectos del impuesto sobre las ventas, los servicios prestados y los intangibles adquiridos o licenciados desde el exterior se entenderán prestados, licenciados o adquiridos en el territorio nacional y causarán el respectivo impuesto cuando el usuario directo o destinatario de los mismos tenga su residencia fiscal, domicilio, establecimiento permanente, o la sede de su actividad económica en el territorio nacional.

Parágrafo 4.

Lo dispuesto en el presente artículo no será aplicable a los servicios de reparación y mantenimiento en naves y aeronaves prestados en el exterior, así como a los arrendamientos de naves, aeronaves y demás bienes muebles destinados al servicio de transporte internacional, por empresas dedicadas a esa actividad.

Parágrafo 5.

La venta e importación de cigarrillos y tabaco elaborado, nacional y extranjero, estará gravada a la tarifa general. El impuesto generado por estos conceptos, dará derecho a impuestos descontables en los términos del artículo 485 de este estatuto.

 

Vigencia anterior (Texto antes de la Ley 1819 de 2016) Cerrar

Artículo 420. Hechos sobre los que recae el impuesto.

El impuesto a las ventas se aplicará sobre:

  1. Las ventas de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidas expresamente. 
  2. (Literal modificado por el artículo 25 de la Ley 6 de 1992) La prestación de servicios en el territorio nacional. 
  3. La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente.
  4. (Literal adicionado por el artículo 62 de la Ley 863 de 2003) Impuesto sobre las ventas en los juegos de suerte y azar. Constituye hecho generador del Impuesto sobre las ventas la circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar con excepción de las loterías.

El impuesto se causa en el momento de realización de la apuesta, expedición del documento, formulario, boleta o instrumento que da derecho a participar en el juego. Es responsable del impuesto el operador del juego.

(Inciso modificado por el artículo 64 de la Ley 1739 de 2014.) La base gravable estará constituida por el valor de la apuesta, del documento, formulario, boleta, billete o instrumento que da derecho a participar en el juego. En el caso de los juegos localizados tales como las maquinitas o tragamonedas, la base gravable mensual está constituida por el valor correspondiente a 20 Unidades de Valor Tributario (UVT) y la de las mesas de juegos estará constituida por el valor correspondiente a 290 Unidades de Valor Tributario (UVT). En el caso de los juegos de bingos, la base gravable mensual está constituida por el valor correspondiente a 3 Unidades de Valor Tributario (UVT) por cada silla.

(Inciso modificado por el artículo 3 de la Ley 1393 de 2010) En los juegos de suerte y azar se aplicará la tarifa general prevista en este Estatuto.

Son documentos equivalentes a la factura en los juegos de suerte y azar, la boleta, el formulario, billete o documento que da derecho a participar en el juego. Cuando para participar en el juego no se requiera de documento, se deberá expedir factura o documento equivalente. El valor del impuesto sobre las ventas a cargo del responsable no forma parte del valor de la apuesta.

El impuesto generado por concepto de juegos de suerte y azar se afectará con impuestos descontables.

Parágrafo 1.

El impuesto no se aplicará a las ventas de activos fijos, salvo que se trate de las excepciones previstas para los automotores y demás activos fijos que se vendan habitualmente a nombre y por cuenta de terceros y para los aerodinos.

Parágrafo 2.

(Parágrafo adicionado por el artículo 176 de la Ley 223 de 1995) Para efectos de la aplicación del Impuesto sobre las Ventas, los servicios de telecomunicaciones prestados mediante el sistema de conversión intencional del tráfico saliente en entrante, se considerarán prestados en la sede del beneficiario.

Parágrafo 3.

(Parágrafo adicionado por el artículo 33 de la Ley 383 de 1997) Para la prestación de servicios en el territorio nacional se aplicarán las siguientes reglas:

Los servicios se considerarán prestados en la sede del prestador del servicio, salvo en los siguientes eventos:

  1. Los servicios relacionados con bienes inmuebles se entenderán prestados en el lugar de su ubicación.
  2. Los siguientes servicios se entenderán prestados en el lugar donde se realicen materialmente:
    1. Los de carácter cultural, artístico, así como los relativos a la organización de los mismos.
    2. Los de carga y descarga, transbordo y almacenaje.
  3. (Parrafo modificado por el artículo 53 de la Ley 488 de 1998) Los siguientes servicios ejecutados desde el exterior a favor de usuarios o destinatarios ubicados en el territorio nacional, se entienden prestados en Colombia, y por consiguiente causan el impuesto sobre las ventas según las reglas generales: 
    1. (Literal modificado por el artículo 53 de la Ley 488 de 1998) Las licencias y autorizaciones para el uso y explotación, a cualquier título, de bienes incorporales o intangibles.
    2. Los servicios profesionales de consultoría, asesoría y auditoría.
    3. Los arrendamientos de bienes corporales muebles, con excepción de los correspondientes a naves, aeronaves y demás bienes muebles destinados al servicio de transporte internacional, por empresas dedicadas a esa actividad.
    4. Los servicios de traducción, corrección o composición de texto.
    5. Los servicios de seguro, reaseguro y coaseguro salvo los expresamente exceptuados.
    6. Los realizados en bienes corporales muebles, con excepción de aquellos directamente relacionados con la prestación del de transporte internacional.
    7. Los servicios de conexión o acceso satelital, cualquiera que sea la ubicación del satélite. (La frase "Lo anterior no se aplica a los servicios de radio y de televisión" fue derogada Ley 633/00 art. 134).
    8. (Literal adicionado por el artículo 29 de la Ley 633 de 2000) El servicio de televisión satelital recibido en Colombia, para      lo cual la base gravable estará conformada por el valor total facturado al usuario en Colombia.

Lo previsto por el numeral tercero del presente artículo se entiende sin perjuicio de lo dispuesto por el literal e) del artículo 481 del Estatuto Tributario.

Parágrafo 4.

(Parágrafo adicionado por el artículo 33 de la Ley 383 de 1997) Lo dispuesto en el presente artículo no será aplicable a los servicios de reparación y mantenimiento en naves y aeronaves prestados en el exterior.

Parágrafo 5.

(Parágrafo adicionado por el artículo 28 de la Ley 633 de 2000) La venta e importación de cigarrillos y tabaco elaborado, nacionales y extranjeros, los cuales estarán gravados a la tarifa general. El impuesto generado por estos conceptos, dará derecho a impuestos descontables en los términos del artículo 485 de este Estatuto.

Inciso segundo Derogado por la Ley 1111 de 2006 art. 78

Correlaciones

Artículo 1, Decreto 695 de 1983, recopilado Artículo 1.3.1.14.18 DUT

Artículo 1, Decreto 1372 de 1992, recopilado Artículo 1.3.1.2.1 DUT

Artículo 1, Decreto 427 de 2004, recopilado Artículo 1.3.1.3.3 DUT

Artículo 2, Decreto 695 de 1983, recopilado Artículo 1.3.1.14.19 DUT

Artículo 2, Decreto 570 de 1984, recopilado Artículo 1.3.1.5.2 DUT

Artículo 7, Decreto 1372 de 1992, recopilado Artículo 1.3.1.13.5 DUT

Artículo 10, Decreto 1372 de 1992, recopilado Artículo 1.3.1.13.6 DUT

Artículo 13, Decreto 1514 de 1998, recopilado Artículo 1.3.1.3.1 DUT

Artículo 20, Decreto 0380 de 1996, recopilado Artículo 1.3.1.8.5 DUT

Artículo 28, Decreto 433 de 1999, recopilado Artículo 1.3.1.3.2 DUT

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