Artículo 1.2.2.3.2. Tipos de operación.

Última vez modificado: 3 de abril de 2017

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TABLA DE CONTENIDOS

Artículo 1.2.2.3.2. Tipos de operación.

Sustituido. Decreto 2120/2017, Art. 3. Se entiende por tipo de operación el conjunto de las operaciones que realiza el contribuyente mediante actividades que no presentan diferencias significativas en relación con las funciones efectuadas, los activos utilizados y los riesgos asumidos por el mismo.

Deberán declararse por separado aquellos tipos de operación que se denominen de manera idéntica o similar pero que al momento de realizarse presenten diferencias significativas en relación con las funciones efectuadas, los activos utilizados y los riesgos asumidos, aun cuando se hubieren celebrado con el mismo vinculado del exterior, o vinculados ubicados en zonas francas, o personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en jurisdicciones no cooperantes de baja o nula imposición o regímenes tributarios preferenciales.

Para este efecto se debe determinar el monto acumulado en el año gravable de los siguientes tipos de operación:

1. Operaciones de ingreso recibidos o abonados en cuenta por concepto de:

Cód.Tipo de operación
01Netos por venta de inventarios producidos
02Netos por venta de inventarios no producidos
03Servicios intermedios de la producción – maquila
04Servicios administrativos
05Asistencia técnica
06Servicios técnicos
07Otros servicios
08Honorarios
09Comisiones
10Publicidad
11Seguros y reaseguros
12Ingresos por Derivados financieros
13Intereses sobre préstamos
14Arrendamientos
15Arrendamientos financieros
16Prestación de otros servicios financieros
17Garantías
18Enajenación de acciones (inventario)
19Enajenación de acciones y aportes (activo fijo)
20Venta de cartera
21Venta de activos fijos no depreciables
22Venta de activos fijos depreciables, amortizables y agotables
23Venta de intangibles o derechos tales como patentes, know-how, marcas, entre otros
24Cesión de intangibles, derechos u obligaciones
25Licenciamientos o franquicias
26Regalías
27Otras inversiones
28Otros activos
29Otros ingresos

2. Operaciones de egreso. Pago o abono en cuenta por concepto de:

Cód.Tipo de operación
30Compra neta de inventarios para producción
31Compra neta de inventarios para distribución
32Servicios intermedios de la producción – maquila
33Servicios administrativos
34Asistencia técnica
35Servicios técnicos
36Otros servicios
37Honorarios
38Comisiones
39Publicidad
40Seguros y reaseguros
41Egresos por derivados financieros
42Intereses sobre préstamos
43Arrendamientos
44Arrendamientos financieros
45Prestación de otros servicios financieros
46Garantías
47Compra de acciones (inventario)
48Compra de acciones y aportes (activo fijo).
49Compra de cartera
50Compra de activos fijos no depreciables
51Compra de activos fijos depreciables, amortizables y agotables
52Compra de intangibles o derechos tales como patentes, know-how, marcas, entre otros
53Cesión de intangibles, derechos u obligaciones
54Licenciamientos o franquicias
55Regalías
56Otras inversiones
57Otros activos
58Otros egresos

3. Otras operaciones:

Cód.Tipo de operación
59Aportes en especie o en industria a sociedades o entidades extranjeras
60Aportes de intangibles a sociedades o entidades extranjeras

4. Información adicional.

Cód.Tipo de operación
61Préstamos con vinculados que no fueron reflejados en el Estado de Resultados
62Reintegros o reembolsos de gastos con vinculados que no fueron reflejados en el Estado de Resultados
63Operaciones efectuadas a nombre de vinculados que no fueron reflejados en el Estado de Resultados

La información de que trata este numeral deberá ser declarada por el contribuyente del impuesto sobre la renta y complementario en la declaración informativa, pero no deberá ser documentada en el informe local de la documentación comprobatoria, lo anterior, sin perjuicio del cumplimiento del principio de plena competencia.

Parágrafo 1.

Aportes a sociedades y entidades extranjeras. Los aportes en especie (tangibles e intangibles) y en industria que hagan personas naturales, personas jurídicas o entidades nacionales a sociedades u otras entidades extranjeras constituyen enajenación para efectos fiscales, los cuales estarán sometidos al impuesto sobre la renta y complementario de acuerdo con las reglas generales de enajenación de activos y estarán sometidos a su vez al régimen de precios de transferencia.

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Artículo 1.2.2.3.2. Tipos de operación.

Se entiende por tipo de operación el conjunto de las operaciones que realiza el contribuyente mediante actividades que no presentan diferencias significativas en relación con las funciones efectuadas, los activos utilizados y los riesgos asumidos por el mismo.

Deberán declararse por separado aquellos tipos de operación que se denominen de manera idéntica o similar pero que al momento de realizarse presenten diferencias significativas en relación con las funciones efectuadas, los activos utilizados y los riesgos asumidos, aun cuando se hubieren celebrado con el mismo vinculado del exterior, o vinculados ubicados en zonas francas, o personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en paraísos fiscales.

Para este efecto se debe determinar el monto acumulado en el año gravable de los siguientes tipos de operación:

  1. Operaciones de ingreso.
    Recibidos o abonados en cuenta por concepto de:
    • Netos por venta de inventarios producidos.
    • Netos por venta de inventarios no producidos. Servicios intermedios de la producción – maquila.
    • Servicios administrativos.
    • Asistencia técnica.
    • Servicios técnicos. Otros servicios.
    • Honorarios. Comisiones.
    • Publicidad.
    • Seguros y reaseguros.
    • Ingresos por derivados financieros.
    • Intereses sobre préstamos.
    • Arrendamientos.
    • Arrendamientos financieros.
    • Prestación de otros servicios financieros.
    • Garantías.
    • Enajenación de acciones (inventario).
    • Enajenación de acciones y aportes (activo fijo).
    • Venta de cartera.
    • Venta de activos fijos no depreciables.
    • Venta de activos fijos depreciables, amortizables y agotables.
    • Venta de intangibles o derechos tales como patentes, know-how, marcas, entre otros.
    • Cesión de intangibles, derechos u obligaciones.
    • Licenciamientos o franquicias.
    • Regalías.
    • Otras Inversiones.
    • Otros activos.
    • Otros ingresos.
  2. Operaciones de egreso (costos y deducciones).
    Pago o abono en cuenta por concepto de:
    • Compra neta de inventarios para producción.
    • Compra neta de inventarios para distribución.
    • Servicios intermedios de la producción – maquila.
    • Servicios administrativos.
    • Asistencia técnica. Servicios técnicos.
    • Otros servicios.
    • Honorarios.
    • Comisiones.
    • Publicidad.
    • Seguros y reaseguros.
    • Egresos por derivados financieros.
    • Intereses sobre préstamos.
    • Arrendamientos.
    • Arrendamientos financieros.
    • Prestación de otros servicios financieros. Garantías.
    • Compra de acciones (inventario).
    • Compra de acciones y aportes (activo fijo).
    • Venta de cartera.
    • Compra de activos fijos no depreciables.
    • Compra de activos fijos depreciables, amortizables y agotables.
    • Compra de intangibles o derechos tales como patentes, know-how, marcas, entre otros.
    • Cesión de intangibles, derechos u obligaciones.
    • Licenciamientos o franquicias.
    • Regalías.
    • Otras Inversiones.
    • Otros activos.
    • Otros egresos.
  3. Otras operaciones:
    Aportes en especie o en industria a sociedades o entidades extranjeras. Aportes de intangibles a sociedades o entidades extranjeras.
  4. Información adicional.
    Préstamos con vinculados que no fueron reflejados en el Estado de Resultados.
    Reintegros o reembolsos de gastos con vinculados que no fueron reflejados en el Estado de Resultados.
    Operaciones efectuadas a nombre de vinculados que no fueron reflejados en el Estado de Resultados.
    La información de que trata este numeral deberá ser declarada por el contribuyente del impuesto sobre la renta y complementario en la declaración informativa, pero no documentada en la documentación comprobatoria. Además, no deberá ser tenida en cuenta para efectos de determinar si las operaciones superan los topes a que se refiere el artículo 1.2.2.1.2 de este decreto.
Parágrafo.

Aportes a sociedades y entidades extranjeras. Los aportes en especie y los aportes en industria que hagan personas naturales, personas jurídicas o entidades nacionales a sociedades u otras entidades extranjeras constituyen enajenación para efectos fiscales, los cuales estarán sometidos al impuesto sobre la renta y complementarios de acuerdo con las reglas generales de enajenación de activos y estarán sometidos a su vez al régimen de precios de transferencia.

Los aportes de intangibles a sociedades u otras entidades extranjeras, independientemente de su cuantía, deberán reportarse en la declaración informativa de precios de transferencia.

(Artículo 11, Decreto 3030 de 2013) (el Decreto 3030 de 2013 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga las normas que le sean contrarias, en especial, el Decreto número 4349 de 2004. Artículo 26, Decreto 3030 de 2013)

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